Opcje bezpieczeństwa Gdy korporacja zgadza się sprzedawać lub wydawać swoje akcje pracownikom lub gdy fundusz powierniczy daje pracownikowi możliwość nabycia jednostek powierniczych, pracownik może otrzymać świadczenie podlegające opodatkowaniu. Co to jest opcja zabezpieczająca (zapas) Opcje podlegające opodatkowaniu Co to jest korzyść Rodzaje opcji. Kiedy jest to podlegające opodatkowaniu odliczenie na charytatywne darowizny papierów wartościowych Warunki do spełnienia, aby uzyskać odliczenie, gdy zabezpieczenie zostanie przekazane. Odliczenia od świadczeń dodatkowych Warunki, które należy spełnić, aby kwalifikować się do odliczenia. Zgłaszanie korzyści z poślizgu T4 Kody do zastosowania na poślizgu T4. Odliczanie potrąceń z wypłat na opcjach Dowiedz się, kiedy musisz wstrzymać składki CPP lub podatek dochodowy od opcji. (Premie EI nie dotyczą opcji). Formularze i publikacje Dodatkowe menu Informacje o stronieZakaz na rekompensacie zasobów Jak radzić sobie z wstrzymywaniem płatności, gdy korzystasz z opcji lub otrzymujesz akcje jako rekompensatę. Potrącenie jest wymagane w przypadku niektórych form rekompensaty kapitałowej przyznawanej pracownikom. Gdy rekompensata ma postać zapasów, konieczne są specjalne ustalenia w celu spełnienia wymogu u źródła. Tylko pracownicy Większość rodzajów wynagrodzeń kapitałowych może być otrzymywana przez osoby nie będące pracownikami (takie jak dyrektorzy lub konsultanci) oraz pracownicy. Potrącenie jest wymagane tylko dla pracowników (i, w niektórych przypadkach, byłych pracowników). Zauważ, że jeśli nie jesteś pracownikiem, zazwyczaj musisz zapłacić podatek na własny rachunek od każdej kwoty, która jest traktowana jako rekompensata za usługi. Kiedy wymagane jest potrącenie podatku Zasadniczo, wstrzymanie jest wymagane w sytuacjach, w których pracownik jest zobowiązany do zgłaszania dochodów z wynagrodzeń: potrącenie jest wymagane, gdy otrzymujesz stypendium (lub dokonujesz wyboru sekcji 83b na niezabezpieczone akcje). Potrącenie jest wymagane, gdy poprzednio nieuzyskane akcje inwestycyjne (zakładając, że nie dokonałeś wyboru w sekcji 83b). Potrącenie jest wymagane, gdy korzystasz z niekwalifikowanych opcji na akcje. Jest wyjątek od tej ogólnej zasady. Jeśli dokonasz dyskwalifikacji dyspozycji nabytych poprzez skorzystanie z opcji motywacyjnej, lub będziesz musiał wykazać przychód z tytułu rekompensaty z tytułu zbycia akcji nabytej zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych, IRS nie wymaga potrącenia podatku u źródła. Jak spełnić wymóg Szczególny problem z potrąceniem z wynagrodzenia wypłacanego na stanie to brak gotówki. Oczywiście IRS nalega, aby potrącenia u źródła były przekazywane w gotówce. W jaki sposób możesz zapewnić wstrzymanie środków pieniężnych, gdy nie otrzymałeś żadnej gotówki Niektóre firmy pomagają w tym problemie, oferując pewną formę rekompensaty pieniężnej, która idzie w parze z rekompensatą za akcje. Może to przybrać formę prawa do wzrostu wartości akcji lub bonusu gotówkowego. Pamiętaj jednak, że jeśli firma pokryje twoje potrącenie, kwota, którą płacą w tym celu, jest dla ciebie dodatkowym dochodem. Przykład: Otrzymujesz zapasy o wartości 20 000, a zobowiązanie do zapłaty wynosi 6.600. Jeśli firma pokryje to potrącenie u źródła, otrzymasz kolejne 6 600 dochodu z tytułu rekompensaty (i firma musi to potrącać). Firma musiałaby zapewnić około 10 000, aby pokryć wszystkie podstawy przy tym stopie potrącenia podatku. Wśród profesjonalistów podatkowych nazywa się to ubraniem. Większość firm oczekuje, że pokryjesz u źródła. Oznacza to, że musisz wymyślić gotówkę i zapłacić ją firmie, która z kolei wpłaci ją do urzędu skarbowego. Być może będziesz musiał wycofać tę kwotę z oszczędności, a może nawet pożyczyć na pokrycie płatności. Możliwe, że będziesz mógł wykorzystać zapasy, które otrzymujesz, jako zabezpieczenie pożyczki. Jednym ze sposobów jest sprzedaż części lub całości zasobów, które zostały dostarczone jako rekompensata, i wykorzystanie wpływów ze sprzedaży w celu spełnienia wymogu wstrzymania. Firma wypłacająca rekompensatę może wyrazić zgodę na odkupienie części zapasów lub na przykład na sprzedaż brokera. W takich przypadkach należy wziąć pod uwagę skutki podatkowe sprzedaży, a także odbioru nieruchomości. Rezultat potrącenia Bez względu na to, w jaki sposób spełnisz wymóg, potrącenie podatku dochodowego będzie stanowić zwrot podatku na Twoim zeznaniu podatkowym, zmniejszając należny podatek lub zwiększając zwrot. Nie możesz uwzględnić potrącenia u źródła w oparciu o zapasy, które otrzymałeś, mimo że była to kwota, którą musiałeś zapłacić firmie, kiedy ją otrzymałeś. Powinieneś również pamiętać, że potrącenie podatku niekoniecznie pokrywa twoją pełną odpowiedzialność za akcje, które otrzymałeś. Potrącenie jest dokonywane zgodnie z zasadami, które w większości przypadków są zbliżone do rzeczywistego podatku, ale rzeczywisty podatek od tego dochodu może być wyższy. Jeśli otrzymasz opcję kupowania zapasu za zapłatę za swoje usługi, możesz mieć dochód kiedy otrzymasz opcję, gdy skorzystasz z opcji lub gdy pozbędziesz się opcji lub zapasów otrzymanych podczas korzystania z opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych lub planem opcji motywacyjnej (ang. Incentive stock option) są ustawowymi opcjami na akcje. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu zakupu akcji pracowniczych, ani w planie ISO, są niestatycznymi opcjami na akcje. Zobacz Publikację 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nieobsługiwany. o pomoc w ustaleniu, czy przyznano Ci ustawową lub niestateczną opcję na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci ustawową opcję na akcje, generalnie nie wliczasz żadnej kwoty do dochodu brutto, kiedy otrzymujesz lub realizujesz opcję. Jednakże możesz podlegać alternatywnemu minimalnemu podatkowi w roku, w którym korzystasz z ISO. Aby uzyskać więcej informacji, zapoznaj się z Instrukcją formularza 6251. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które kupiłeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu posiadania, będziesz musiał traktować dochód ze sprzedaży jako zwykły dochód. Dodaj te kwoty, które są traktowane jako pensje, do podstawy zasobu przy określaniu zysku lub straty na stanie zapasów. Patrz Publikacja 525 w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat rodzaju opcji na akcje, a także zasad dotyczących zgłaszania dochodu i sposobu zgłaszania dochodu do celów podatku dochodowego. Opcja motywacyjna - Po wykonaniu zlecenia ISO, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonanie opcji na akcje motywacyjne w sekcji 422 (b). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów (jeśli dotyczy), które zostaną zgłoszone po powrocie. Plan zakupów pracowniczych - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytej poprzez skorzystanie z opcji przyznanej zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3922 (PDF), Przeniesienie akcji nabyte w ramach planu skupu pracowników Sekcja 423 (c). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłego dochodu, które zostaną zgłoszone podczas Twojego powrotu. Niestacjonarne opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci niestateczny program akcji, kwota przychodu, który ma zostać uwzględniony, oraz czas na jego włączenie zależy od tego, czy można łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwo określona uczciwa wartość rynkowa - Jeśli opcja jest aktywnie sprzedawana na ustalonym rynku, możesz łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Patrz Publikacja 525, aby zapoznać się z innymi okolicznościami, w których można łatwo określić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy raportować przychód dla opcji o łatwo możliwej do ustalenia uczciwej wartości rynkowej. Trudno określić uczciwą wartość rynkową - większość nieistotnych opcji nie ma łatwej do określenia rynkowej wartości. W przypadku opcji niestanowiących opcji bez łatwo możliwej do ustalenia wartości godziwej, nie ma żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu, gdy opcja zostaje przyznana, ale należy uwzględnić w przychodach godziwą wartość rynkową akcji otrzymanych podczas wykonania, pomniejszoną o zapłaconą kwotę, przy korzystaniu z opcji. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Szczegółowe informacje i wymagania dotyczące raportowania znajdują się w Publikacji 525. Strona ostatnio sprawdzona lub zaktualizowana: 17 lutego 2017 22 listopada 2017 r. Zmiany w zasadach dotyczących opcji na akcje Ustawa o projekcie ustawy C-47, która weszła w drugim czytaniu od 4 listopada 2017 r. został wysłany do Komitetu Finansów Izby, realizuje ogłoszenia ogłoszone w budżecie federalnym 4 marca 2017 r. (budżet 2017) w odniesieniu do zmian w opodatkowaniu świadczeń z tytułu opcji. Uwagi w tej aktualizacji opisują główne zmiany dotyczące wypłaty opcji na akcje, zobowiązania z tytułu wstrzymania pracodawcy i odroczenia przyznania opcji na akcje w odniesieniu do akcji znajdujących się w publicznym obrocie. Wypłata opcji na akcje Ogólnie rzecz biorąc, zasady dotyczące opcji na akcje dla pracowników wymagają od pracowników uwzględnienia w dochodzie różnicy między wartością godziwą papierów wartościowych z opcją w momencie wykonania opcji a kwotą zapłaconą przez pracownika w celu nabycia bezpieczeństwo (i, w stosownych przypadkach, opcja). Pracodawca nie jest uprawniony do żądania odliczenia przy emisji akcji z wykonania opcji pracowniczej. Chociaż zasiłek na akcje przysługuje w całości w dochodzie pracowniczym, pod warunkiem spełnienia określonych warunków pracownik może odliczyć połowę 1 kwoty świadczenia przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu (odliczenie od opcji na akcje). Tam, gdzie to potrącenie jest dostępne, zasiłek na akcje dla pracowników jest w rzeczywistości opodatkowany według tej samej efektywnej stawki podatkowej, co zysk kapitałowy 2. W wielu przypadkach posiadacze opcji pracowniczych i ich pracodawcy wolą, aby pracodawca płacił w gotówce. wartość pieniężna opcji w zamian za anulowanie opcji. W takim przypadku, przed Budżetem 2017 i odpowiednio ustrukturyzowanym, pracownik był w stanie efektywnie opodatkować swoje świadczenie z tytułu składek jako zysk kapitałowy, podczas gdy pracodawca był ogólnie uprawniony do ulgi podatkowej równej kwocie płatności . Projekt ustawy potwierdza, że pracownik nie będzie mógł ubiegać się o odliczenie od opcji na akcje z tytułu opcji nabycia akcji 3, chyba że korporacja, która zgodziła się sprzedać lub wyemitować akcje (Emitentowi opcji) pracownikowi, wybiera akta wyborcze 4, że ani ona, ani żadna osoba, która nie będzie miała na ręce broni o długości 5, zażąda odliczenia w odniesieniu do zapłaty dokonanej na rzecz podatnika. Wybory należy złożyć do Ministra, a pracownikowi, który musi złożyć takie zeznanie wraz z zeznaniem podatkowym za rok, w którym opcje zostały wydane, należy dostarczyć dowód wyborów. Treść projektu ustawy oznacza, że Emitent Opcji musi wybrać w odniesieniu do każdego przyznania opcji poszczególnym pracownikom. Projekt ustawy nie wydaje się dotyczyć wykonywania bezgotówkowego, tj. Zamiast rezygnacji przez pracownika z opcji otrzymania wartości pieniężnej, wystawca opcji organizuje z brokerem, aby cena wykonania została przesunięta na pracownika a pracownik wykonuje opcje z poleceniem do brokera, aby natychmiast sprzedał akcje na wolnym rynku w celu zaspokojenia zapłaty ceny wykonania i wszelkich stosownych potrąceń podatkowych. Należy pamiętać, że opłaty brokerskie, jeśli zostały opłacone przez wystawcę opcji, powinny stanowić podlegającą opodatkowaniu korzyść dla pracownika. Kanadyjscy emitenci opcji i zagraniczni emitenci opcji macierzystych udzielający lub przyznający opcje pracownikom swoich oddziałów kanadyjskich powinni rozważyć następujące kwestie: Dokonać przeglądu istniejących planów, aby rozważyć, czy mają prawo dyskrecjonowania, czy zaakceptować wypłatę opcji. Ustal, czy chcą, aby wybory dały swoim pracownikom korzyść z odliczenia opcji na akcje. Ustalić, czy powinni zmienić swój istniejący plan opcji na akcje, aby uwzględnić obowiązek Emitenta Opcji dokonania wyboru w przypadku wypłaty opcji na akcje przez pracownika. Sprawdź wpływ nowych środków na sprawozdanie finansowe. Pracodawcy wstrzymują się z zobowiązaniami Projekt Ustawy precyzuje również wymagania odliczania od źródła dochodu pracodawcy w odniesieniu do świadczenia z tytułu opcji na akcje dla pracowników. Świadczenie to musi zostać określone w roku, w którym opcja jest wykonywana i będzie obliczone tak, jakby wartość świadczenia z tytułu opcji została wypłacona pracownikowi jako premia gotówkowa. W wyniku tego nowego środka pracodawcy będą musieli dokonać potrącenia u źródła przy korzystaniu z opcji, nawet jeśli tylko akcje są rozdzielane między pracowników. Celem tego środka jest zapobieganie sytuacjom, w których pracownicy nie są w stanie wywiązać się ze swoich zobowiązań z tytułu podatku dochodowego w wyniku spadku wartości papierów wartościowych nabytych przy korzystaniu z opcji. Poniższe uwagi dotyczą wymogu pobierania podatku u źródła: Jeśli zasiłek na akcje kwalifikuje się do odliczenia od opcji, kwota podatku wymaganego do potrącenia może zostać zmniejszona w celu odzwierciedlenia tego odliczenia. Jeżeli opcje zostały udzielone przed 2017 r. Na podstawie pisemnej umowy zawartej przed 4 marca 2017 r. I takiej pisemnej umowy, w tym czasie zawierał pisemny warunek, który ogranicza możliwość zbycia przez pracownika akcji na pewien czas po zakończeniu ćwiczenia, nie należy dokonywać potrąceń podatkowych. 6 Nie należy pobierać zaliczek na podatek, gdy powstaje zasada opcji na akcje w związku z realizacją opcji na akcjach kanadyjskiej spółki prywatnej kontrolowanej. Przed budżetem na 2017 r. Canada Revenue Agencys (CRA) tolerowało, że nie można pobierać żadnych podatków dochodowych u źródła od świadczeń z tytułu opcji giełdowych, jeżeli pracownikowi nie wypłacono innego wynagrodzenia za wynagrodzeniem, lub jeżeli potrącenie u źródła spowodowałoby nadmierne trudności dla pracownika. Ta nienależna polityka nie dotyczyła opcji na akcje wykonywanych przez pracowników niebędących rezydentami ani programów bezgotówkowych. Projekt legislacyjny formalnie eliminuje politykę nadmiernych obciążeń, a wszelkie zobowiązania podatkowe wynikające z korzystania z opcji na akcje nie będą, o ile nie będzie można inaczej odstąpić 7. kwalifikują się jako powody obniżenia podatku potrącanego przez CRA. Jeżeli zagraniczna spółka dominująca przyznaje opcje na akcje pracownikom jej kanadyjskiego podmiotu zależnego lub zależnego, zagraniczna spółka dominująca jest technicznie odpowiedzialna za potrącanie i zgłaszanie korzyści z tytułu opcji na akcje, chyba że koszty zagranicznej spółki dominującej zostaną pobrane przez kanadyjską spółkę zależną lub zależną. Jednak w praktyce kanadyjski pracodawca zazwyczaj zgłosił świadczenie z tytułu opcji na akcje i zajmował się przekazami potrącanymi u źródła. CRA nie wykazało, że ta praktyka jest już nie do przyjęcia. Emitenci opcji powinni wziąć pod uwagę: Opcja Emitenci powinni dokonać przeglądu swoich obecnych procedur administracyjnych pod kątem wstrzymania opcji na akcje i upewnić się, że jest on zgodny z projektem Ustawy. Aby spełnić swoje zobowiązania do odprowadzania podatku, wystawcy opcji są zobowiązani do śledzenia opcji ćwiczeń byłych pracowników. Opcja Emitenci mogą rozważyć ustanowienie programu bezgotówkowego, który jest zgodny z obowiązkami potrącenia u źródła. Opcja Emitenci mogą rozważyć doradzanie pracownikom i byłym pracownikom w postępowaniu administracyjnym emitentów w celu spełnienia ich zobowiązań do wstrzymania, które mogą obejmować sprzedaż części akcji leżących u podstaw opcji na akcje przez brokera w celu pokrycia obowiązujących podatków potrącanych u źródła, chyba że na przykład pracownik uiszcza odpowiednią kwotę potrącenia u źródła w gotówce Emitentowi opcji i sugeruje, aby skonsultował się z własnym doradcą podatkowym. Opcja Emitenci mogą rozważyć zmianę swoich planów dotyczących opcji na akcje w celu wyjaśnienia ich procedur administracyjnych w celu spełnienia ich zobowiązań dotyczących wstrzymania, w szczególności, jeżeli taka zmiana może zostać dokonana bez zatwierdzenia posiadacza certyfikatu zgodnie z warunkami odpowiedniego planu. Pracodawcy mogą rozważyć przegląd innych programów wynagrodzeń kapitałowych, takich jak plany nabywania akcji pracowniczych, w których akcje mogą być emitowane w celu zachowania zgodności z nowymi przepisami dotyczącymi potrącania podatku i rozważyć proces potrącania podatku, który musi zostać ustalony. Opodatkowanie opcji publicznej przedsiębiorstw od 2000 r. Od 2000 r. Pracownicy spółek publicznych mogli odroczyć włączenie świadczenia z tytułu opcji na akcje zrealizowane w związku z realizacją ich opcji na akcje do roku, w którym dokonali zbycia papierów wartościowych (podlegających roczny limit 100 000). W budżecie na 2017 r. Rząd ogłosił zamiar uchylenia takich wyborów, aby odroczyć włączenie dochodów w odniesieniu do opcji na akcje przeprowadzonych po 4 marca 2017 r. Projekt ustawy przewiduje, że nie można składać żadnych odroczeń wyborów dla akcji notowanych na giełdzie nabytych po marcu. 4, 2017 8. Osoby fizyczne będą mogły dokonać wyboru w celu ograniczenia zobowiązania podatkowego od odroczonego świadczenia z tytułu opcji do kwoty równej końcowym wpływom ze sprzedaży. Ulga wyborcza zostanie dostosowana w celu uwzględnienia strat kapitałowych wynikających z rozporządzania akcjami i ich zastosowania do zysków kapitałowych z innych źródeł. Wybory będą dostępne dla akcji sprzedanych przed 2018 r. (W tym akcji sprzedanych przed 4 marca 2017 r.). W przypadku akcji sprzedanych przed 2017 r. Osoby fizyczne będą zobowiązane do złożenia wyborów w terminie składania zeznań podatkowych w 2017 roku. Jednakże wybory można dokonać tylko wtedy, gdy osoba wybrana do odroczenia opodatkowania korzyści wynikających z wykonywania opcji na nabycie akcji, które były przedmiotem obrotu na niektórych giełdach. Opcje Emitenci powinni rozważyć przekazanie pracownikom i byłym pracownikom, że nie jest już możliwe odroczenie opodatkowania zasiłku na akcje po skorzystaniu z ich opcji i zasugerowanie skonsultowania się z własnym doradcą podatkowym w celu dokonania przeglądu konsekwencji budżetu na rok 2017. 1. Jednakże odliczenie wynosi tylko 25 (zamiast 50) dla celów podatkowych Quebecu. 2. Z wyjątkiem Quebecu, gdzie efektywna stawka podatkowa wynosi 30 zamiast 24 w przypadku zysków kapitałowych. 3. Lub jednostek w przypadku funduszu powierniczego. 4. W przepisanym formularzu, jeszcze nie zwolniony. 5. Kwestie mogą być brane pod uwagę, gdy zagraniczny podmiot dominujący udzielił opcji kanadyjskim pracownikom. 6. Taki warunek nie jest jednak często stosowany w planach opcyjnych. 7. Które mogą mieć miejsce w przypadku kanadyjskich spółek kontrolowanych opcji prywatnych. 8. Z wyjątkiem sytuacji, gdy opcje początkowo kwalifikowały się jako opcje CCPC. W celu uzyskania dalszych informacji, prosimy o kontakt z przedstawicielem firmy Stikeman Elliott, dowolnym wymienionym autorem lub dowolnym członkiem grupy.
No comments:
Post a Comment